實戰說明：
經過這一番解說，不知道大家有沒有搞懂了呢？以下再舉個實例作為示範好了！
假設小明月薪8萬(預扣5%稅金)，年終3個月(無預扣稅金)，單身無扶養親屬。
(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) - 85000(單身) - 79000(標準) - 108000(薪資所得特別扣除額)
算出的所得淨額是 928000，代入第二個算式。
(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
928000 落在 520001~1170000區間，對應的適用稅率=12%、累進差額=36400
應納稅額 = 928000 x 12% - 36400 = 74960，代入第三個算式。
(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金，但年終沒預扣
所以小明已先被預扣的扣繳稅額，為 80000x 5% x 12個月= 48000
應繳(退)稅額 = 74960 - 48000 = 26960，所以小明五月時還得再補繳 26960的稅金
解釋完以上大家應該就了解了吧！可以再複習一下這張圖 ^^
下面還有補充一些今年報稅與去年的差異，以及稅率歷史資料唷！
以下是申報綜合所得稅101年及102年的免稅額、扣除額及級距彙總表
第一步：計算所得總額
所得淨額=所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額
所得淨額會在下一條公式用到
這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到
而可從所得總額扣除的項目如下，下面資料都是102年度的資料
免稅額：每人85,000元，扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額
另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之
直系(不含旁系)尊親屬，其免稅額為127,500元。
請根據總得總額表中的所得項目及代號，將所得單據分類整理。
第二步：計算免稅額
所得分類好後，接下來要計算免稅額。免稅額與扶養親屬有關
102年度綜所稅之免稅額為每人85,000元。年滿70歲之納稅義務人
本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為127,500元。
還有那些人可以提高免稅額度？
第三步：選用標準或列舉扣除額
標準扣除額納稅義務人個人扣除79,000元；有配偶者扣除158,000元。
列舉扣除額項目如下，若相加後超過標準扣除額，那改用列舉可以少繳一些稅。
「標準扣除額」和「列舉扣除額」，那一種比較划算呢？好好計算比較一下吧！
標準及列舉扣除額一覽表
當然如果還有其他適用的項目，也是多扣就少繳稅囉！
算出所得淨額後就可以進入第二條公式了
再乘上對應的適用稅率，並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了
- ．如果 應納稅額>（扣繳稅額+可扣抵稅額）則要繳稅
- ．如果 應納稅額<（扣繳稅額+可扣抵稅額）則可退稅
- ．如果 應納稅額=（扣繳稅額+可扣抵稅額）不用繳稅也無法退稅
額外補充：
這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了，數學不好的可跳過 XD
因為稅率是級距式，如上表中52萬以下是5%，而52萬1元起到117萬則是12%
這並不代表52萬的人是繳 520000x5%；而 52萬1元 就得繳 520001 x 12%
如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了……
52萬1元所需繳的稅是 520000x 5% + (520001-520000)x 12%
也就是超出52萬的才課12%的稅，52萬以內的是課 5%的稅。
再以 117萬為例，要繳的稅等於 520000x 5% + (1170000-520000) x12%
以國小數學移項，上式等同 1170000x 12% - 520000x(12%-5%) = 1170000x 12% - 36400
最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式
而最後被扣除的36400就是52~117萬的累進差額，不知道這樣大家看懂呢？
累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後
再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額，再以所得淨額2350000為例：
要繳的稅應該是：520000x 5% + (1170000-520000)x 12% + (2350000-1170000)x20%
= 2350000x 20% - 1170000x 8% - 520000x 7% = 2350000x 20% - 130000
所以 117~235萬這段扣除的累進差額就是130000。
應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
上面補充說明的地方看不懂其實沒什麼關係，只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。
應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了，一毛也跑不掉
然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金
所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息)
得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢
如果扣除後金額是負的代表可退稅，記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷！
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惠宇樂觀 (1)
